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    沒有發票就不能稅前扣除了嗎?關鍵點都在這!

    2018-10-18?????作者:?????文章來源:?????點擊數:382?

    國家稅務總局2018年第28號關于發布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(以下簡稱《辦法》)第十四條規定,企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中,因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的,可憑以下資料證實支出真實性后,其支出允許稅前扣除:

    1. 無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料);

    2. 相關業務活動的合同或者協議;

    3. 采用非現金方式支付的付款憑證;

    4. 貨物運輸的證明資料;

    5. 貨物入庫、出庫內部憑證;

    6. 企業會計核算記錄以及其他資料。

    前款第一項至第三項為必備資料。

    注 釋

    《辦法》自2018年6月13號正式對外發布,于2018年7月1日起開始實施,極大地減少了稅企雙方對于稅前憑證可否扣除的爭議性,增強了企業所得稅稅前扣除的可操作性。

    引 申

    在會計憑證的管理上,強調原始憑證的真實性與合法性。究竟哪些算真實性?哪些算合法性?

    真實性是指經濟業務的真實、支出實際發生。真實性是基礎,也是稅前扣除的必要前提,如果業務本身是虛假偽造的或者與實際發生的業務內容、數量、金額等不一致,自然就不能稅前扣除了。常見的,證明業務真實的憑證有:合同或協議、出庫單或發貨單、運輸單、領料單、退料單、銷售清單等。證明支出實際發生的憑證有:銀行對賬單、匯票、收付款收據、第三方支付記錄。企業在日常經營過程中要注意妥善保管上述單據。

    合法性是指稅前扣除憑證的形式、取得來源以及經濟業務內容要符合國家法律、法規等相關規定。

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